【问题内容】企业购买银行发行的结构性存款ღღ，协议约定本金是保障的把水管开水放B里作文ღღ，利息收入是浮动的ღღ，这种利息收入企业需要缴纳增值税吗？

　　【答复内容】青岛市12366纳税服务中心答复ღღ：尊敬的纳税人（扣缴义务人ღღ、缴费人）您好ღღ！您提交的问题已收悉ღღ，现针对您所提供的信息回复如下ღღ：对于“结构性存款”要判断是否为真正的“结构性存款”ღღ。根据银保监发〔2019〕204号规定ღღ：商业银行应当将结构性存款纳入表内核算ღღ，按照存款管理ღღ，纳入存款准备金和存款保险费的缴纳范围ღღ，相关资产应当按照国务院银行业监督管理机构的相关规定计提资本和拨备ღღ。

　　根据《关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》(财税〔2016〕140号)第一条规定ღღ，《销售服务ღღ、无形资产ღღ、不动产注释》(财税〔2016〕36号)第一条第(五)项第1点所称“保本收益ღღ、报酬ღღ、资金占用费ღღ、补偿金”ღღ，是指合同中明确承诺到期本金可全部收回的投资收益ღღ。金融商品持有期间(含到期)取得的非保本的上述收益,不属于利息或利息性质的收入ღღ，不征收增值税ღღ。

　　根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件一《销售服务ღღ、无形资产ღღ、不动产注释》规定“(五)金融服务ღღ。......1.贷款服务ღღ。贷款ღღ，是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动ღღ。各种占用ღღ、拆借资金取得的收入把水管开水放B里作文ღღ，包括金融商品持有期间(含到期)利息(保本收益必发bifa官方网站ღღ、报酬ღღ、资金占用费ღღ、补偿金等)收入ღღ、信用卡透支利息收入ღღ、买入返售金融商品利息收入ღღ、融资融券收取的利息收入ღღ，以及融资性售后回租ღღ、押汇ღღ、罚息ღღ、票据贴现ღღ、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入ღღ，按照贷款服务缴纳增值税ღღ。”

　　您需根据上述文件自行确定您企业购买的结构性存款取得的收入符合以上哪种政策ღღ，若判断不清ღღ，建议您持相关合同协议等相关材料到主管税务机关ღღ，由主管税务机关依据实际业务情况判定ღღ。

　　问题ღღ：您好ღღ！1ღღ、企业购买银行的结构性存款/结构性理财的利息收入ღღ，是否都要缴交增值税？2ღღ、如果缴交ღღ，是依据哪项法规ღღ、税目ღღ、税率缴交？（我司是一般纳税人）3ღღ、怎么区分是存款利息或是金融商品投资收益？

　　厦门市税务局答复ღღ：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件ღღ：《销售服务ღღ、无形资产ღღ、不动产注释》第一条的规定ღღ，各种占用ღღ、拆借资金取得的收入ღღ，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益ღღ、报酬ღღ、资金占用费ღღ、补偿金等）收入ღღ、信用卡透支利息收入ღღ、买入返售金融商品利息收入ღღ、融资融券收取的利息收入ღღ，以及融资性售后回租ღღ、押汇ღღ、罚息ღღ、票据贴现ღღ、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入ღღ，按照贷款服务缴纳增值税ღღ。

　　根据《关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》(财税〔2016〕140号)规定ღღ：“一ღღ、《销售服务ღღ、无形资产ღღ、不动产注释》(财税〔2016〕36号)第一条第(五)项第1点所称“保本收益ღღ、报酬ღღ、资金占用费ღღ、补偿金”必发bifa官方网站ღღ，是指合同中明确承诺到期本金可全部收回的投资收益ღღ。而获得存款利息的存款人到银行存款ღღ，无需签署相关投资协议ღღ。

　　（三）附会计处理ღღ：企业持有的结构性存款ღღ，应当按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》（财会〔2017〕7号）中金融资产合同现金流量特征和管理金融资产的业务模式的规定确定其分类ღღ，并进行相应确认ღღ、计量和列报ღღ。对于商业银行吸收的符合《中国银保监会办公厅关于进一步规范商业银行结构性存款业务的通知》（银保监办发〔2019〕204号）定义的结构性存款ღღ，即嵌入金融衍生产品的存款ღღ，通过与利率ღღ、汇率ღღ、指数等的波动挂钩或者与某实体的信用情况挂钩ღღ，使存款人在承担一定风险的基础上获得相应的收益ღღ，企业通常应当分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产ღღ，记入“交易性金融资产”科目ღღ，并在资产负债表中“交易性金融资产”项目列示ღღ。

　　——摘自《财政部关于严格执行企业会计准则 切实加强企业2020年年报工作的通知》（财会〔2021〕2号）

　　问题ღღ：公司支付的班车租赁费（接送员工ღღ，偶尔公司开会使用）是作为企业的管理费用支出据实扣除？还是作为职工福利费限额扣除？

　　答ღღ：一ღღ、根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）规定ღღ，三ღღ、关于职工福利费扣除问题《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费ღღ，包括以下内容ღღ：（一）尚未实行分离办社会职能的企业ღღ，其内设福利部门所发生的设备ღღ、设施和人员费用ღღ，包括职工食堂必发bifa官方网站ღღ、职工浴室ღღ、理发室ღღ、医务所ღღ、托儿所ღღ、疗养院等集体福利部门的设备ღღ、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金ღღ、社会保险费ღღ、住房公积金ღღ、劳务费等ღღ。（二）为职工卫生保健ღღ、生活ღღ、住房ღღ、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利ღღ，包括企业向职工发放的因公外地就医费用把水管开水放B里作文ღღ、未实行医疗统筹企业职工医疗费用ღღ、职工供养直系亲属医疗补贴ღღ、供暖费补贴ღღ、职工防暑降温费ღღ、职工困难补贴ღღ、救济费ღღ、职工食堂经费补贴ღღ、职工交通补贴等ღღ。（三）按照其他规定发生的其他职工福利费ღღ，包括丧葬补助费ღღ、抚恤费ღღ、安家费ღღ、探亲假路费等ღღ。

　　二ღღ、根据《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）规定ღღ，一ღღ、企业福利性补贴支出税前扣除问题列入企业员工工资薪金制度ღღ、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴ღღ，符合《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第一条规定的ღღ，可作为企业发生的工资薪金支出ღღ，按规定在税前扣除ღღ。不能同时符合上述条件的福利性补贴ღღ，应作为国税函〔2009〕3号文件第三条规定的职工福利费ღღ，按规定计算限额税前扣除ღღ。……

　　三ღღ、根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第八条规定ღღ，企业实际发生的与取得收入有关的ღღ、合理的支出ღღ，包括成本ღღ、费用ღღ、税金ღღ、损失和其他支出必发bifa官方网站ღღ，准予在计算应纳税所得额时扣除ღღ。

　　四ღღ、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）规定ღღ，第二十七条企业所得税法第八条所称有关的支出ღღ，是指与取得收入直接相关的支出ღღ。企业所得税法第八条所称合理的支出ღღ，是指符合生产经营活动常规ღღ，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出ღღ。第二十八条企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出ღღ。收益性支出在发生当期直接扣除ღღ：资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本ღღ，不得在发生当期直接扣除ღღ。企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产ღღ，不得扣除或者计算对应的折旧ღღ、摊销扣除ღღ。除企业所得税法和本条例另有规定外把水管开水放B里作文ღღ，企业实际发生的成本ღღ、费用ღღ、税金ღღ、损失和其他支出ღღ，不得重复扣除ღღ。第二十九条企业所得税法第八条所称成本ღღ，是指企业在生产经营活动中发生的销售成本ღღ、销货成本ღღ、业务支出以及其他耗费ღღ。第三十条企业所得税法第八条所称费用ღღ，是指企业在生产经营活动中发生的销售费用ღღ、管理费用和财务费用ღღ，已经计入成本的有关费用除外ღღ。……

　　因此ღღ，根据上述文件规定把水管开水放B里作文ღღ，您单位租赁汽车的费用不符合企业职工福利费扣除范围ღღ，不应作为职工福利费在企业所得税税前扣除ღღ。应按照实际发生情况计入各相关费用进行核算扣除ღღ。上述回复仅供参考ღღ。

　　国家税务总局12366答ღღ：《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）规定ღღ，一般纳税人购进国内旅客运输服务ღღ，除取得增值税专用发票和增值税电子普通发票外ღღ，需凭注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单ღღ、铁路车票以及公路ღღ、水路等其他客票抵扣进项税额ღღ，未注明旅客身份信息的其他票证（手写无效）把水管开水放B里作文ღღ，暂不允许作为扣税凭证ღღ。因此纳税人不能凭长途客运手撕票抵扣进项税额ღღ。

　　银行收回已核销的以摊余成本计量的贷款ღღ，按实际收到的金额ღღ，借记“贷款”科目ღღ，贷记“贷款损失准备”科目ღღ；借记“存放中央银行款项”等科目ღღ，贷记贷款”科目ღღ；借记“贷款损失准备”科目ღღ，贷记“信用减值损失”科目;或者采用简化处理ღღ，即借记“存放中央银行款项”等科目ღღ，贷记“信用减值损失”科目

　　国家税务总局12366答ღღ：根据《财政部 税务总局关于贯彻实施契税法若干事项执行口径的公告》（财政部 税务总局公告2021年第23号）的规定ღღ：“二ღღ、关于若干计税依据的具体情形（五）土地使用权出让的ღღ，计税依据包括土地出让金ღღ、土地补偿费ღღ、安置补助费ღღ、地上附着物和青苗补偿费必发bifa官方网站ღღ、征收补偿费ღღ、城市基础设施配套费ღღ、实物配建房屋等应交付的货币以及实物ღღ、其他经济利益对应的价款ღღ。

　　六ღღ、因公共利益需要有偿收回国有建设用地使用权的ღღ，支付给原土地使用权人的补偿金是否应当征缴土地增值税？

　　因公共利益需要有偿收回国有建设用地使用权的ღღ，支付给原土地使用权人的补偿金是否应当征缴土地增值税？《税收征收管理法》第52条第1款规定的征税追缴期限应当如何认定？（提问人ღღ：郑州铁路运输中级法院行政二庭吴林轶）

　　2025年1月24日ღღ，最高人民法院举办2025年第一期“行政审判讲堂”（总第十一期）ღღ，在答疑环节ღღ，针对通过法答网提出的四个疑难复杂问题ღღ，受最高人民法院行政审判庭委派ღღ，一级高级法官王晓滨审判长进行了现场答疑ღღ。

　　答疑意见ღღ：我们认为ღღ，因公共利益需要有偿收回国有建设用地使用权ღღ，原土地使用权人获得的补偿金ღღ，原则上应当免征土地增值税ღღ。根据《土地增值税暂行条例》第8条第2项ღღ、《土地增值税暂行条例实施细则》第11条第3款的规定必发bifa官方网站ღღ，因城市实施规划ღღ、国家建设的需要而被政府批准征收的房产或者收回的土地使用权ღღ，免征土地增值税ღღ。该规定中“因城市实施规划ღღ、国家建设的需要”可以理解为“基于国家建设等公共利益需要”ღღ。在此情形下ღღ，行政机关与当事人签订《国有土地使用权收回补偿协议书》ღღ，应视为收回土地使用权的行为ღღ，而非《土地增值税暂行条例》第2条规定的“转让国有土地使用权”的情形ღღ。

　　根据《税收征收管理法》第52条第1款ღღ、《税收征收管理法实施细则》第80条规定ღღ，因税务机关适用税收法律ღღ、行政法规不当或者执行行为违法ღღ，致使纳税人ღღ、扣缴义务人未缴或者少缴税款的ღღ，税务机关在三年内可以要求纳税人ღღ、扣缴义务人补缴税款ღღ，但是不得加收滞纳金ღღ；超过三年的ღღ，则税务机关不能追征ღღ。

　　问题内容ღღ：你好必发bifa官方网站ღღ，我公司是一家连锁餐饮企业ღღ，每天免费为员工提供工作餐ღღ，相当于给员工的一种福利ღღ，那么增值税与所得税上是否需要视销售呢？

　　一ღღ、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）第十条 销售服务ღღ、无形资产或者不动产ღღ，是指有偿提供服务ღღ、有偿转让无形资产或者不动产ღღ，但属于下列非经营活动的情形除外ღღ：（三）单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务ღღ。因此ღღ，增值税无需视同销售ღღ。

　　二ღღ、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第二十五条规定ღღ：“企业发生非货币性资产交换ღღ，以及将货物ღღ、财产ღღ、劳务用于捐赠ღღ、偿债ღღ、赞助ღღ、集资ღღ、广告ღღ、样品ღღ、职工福利或者利润分配等用途的ღღ，应当视同销售货物ღღ、转让财产或者提供劳务ღღ，但国务院财政ღღ、税务主管部门另有规定的除外ღღ。”

　　国家税务总局12366于2024年7月24日答ღღ：根据《企业所得税法》第七条规定ღღ：“企业实际发生的与取得收入有关的ღღ、合理的支出ღღ，包括成本ღღ、费用ღღ、税金ღღ、损失和其他支出ღღ，准予在计算应纳税所得额时扣除ღღ。”根据《企业所得税法实施条例》第二十七ღღ、三十条规定ღღ：“企业所得税法第八条所称有关的支出ღღ，是指与取得收入直接相关的支出ღღ。”ღღ、“企业所得税法第八条所称费用把水管开水放B里作文ღღ，是指企业在生产经营活动中发生的销售费用ღღ、管理费用和财务费用ღღ，已经计入成本的有关费用除外ღღ。”

　　企业为员工购买团体意外险 1.是否需要进行个税的代扣代缴ღღ，具体的依据是？2.能否在企业所得税税前列支？3.取得团体意外险的增值税专用发票可否作为进项税额抵扣？

　　1.国税函〔2005〕318号规定ღღ：对企业为员工支付各项免税之外的保险金ღღ，应在企业向保险公司缴付时（即该保险落到被保险人的保险账户）并入员工当期的工资收入ღღ，按“工资ღღ、薪金所得”项目计征个人所得税ღღ，税款由企业负责代扣代缴ღღ。

　　根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》(国令第707号)的规定ღღ：对于任职受雇单位发给个人的福利ღღ，不论是现金还是实物ღღ，依法均应缴纳个人所得税ღღ。但对于集体享受的ღღ、不可分割的ღღ、非现金方式的福利把水管开水放B里作文ღღ，原则上不征收个人所得税ღღ。

　　因此您需要结合您购买的团体意外险ღღ，核实该意外险是不是能分割到员工个人名下ღღ，若可以ღღ，则需要扣缴个人所得税ღღ，若不能分割的ღღ，则不征收个人所得税ღღ。

　　2.能扣除的商业保险有ღღ：财产保险ღღ、责任保险（雇主责任险ღღ、公众责任险）ღღ、特殊工种职工的人身安全险ღღ、企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费ღღ。除了雇主责任险ღღ，其他的都能排除掉ღღ，因此建议您跟保险公司核实您所说的集体意外险是否属于雇主责任险ღღ，不是的ღღ，就不能扣除ღღ。具体可以参考《中华人民共和国企业所得税法》ღღ、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》必发bifa官方网站ღღ、（国家税务总局公告2018年第52号 ）ღღ、(国家税务总局公告2016年第80号)等ღღ。

　　3.如果是集体福利则不能在增值税上抵扣ღღ。具体可以参考（财税2016 36）第27条以及《中华人民共和国增值税暂行条例》等规定ღღ。bifa必发ღღ，必发必发bifa官方网站ღღ！物流行业ღღ，必发ღღ，

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